Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

Таможенные платежи

Сегодня мы рассмотрим группы таможенных платежей, которые делятся на экспортные и импортные. Посмотрим на их состав более детально.

Экспортные таможенные платежи

Экспортные таможенные платежи представляют собой пошлины на товары, которые отправляются из страны. Эти пошлины могут быть фиксированными, либо рассчитываться в процентах от стоимости товара. Также существует экспортный НДС, который начисляется на экспортируемый товар.

Импортные таможенные платежи

Импортные таможенные платежи – это пошлины на товары, которые ввозятся в страну из-за ее пределов. Пошлины могут быть фиксированными или рассчитываться в процентах от стоимости товара. Кроме того, на импортированный товар может быть наложен импортный НДС.

Таможенные платежи являются важной составляющей доходов государства и играют важную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности страны. Теперь, зная основные виды таможенных платежей, вы сможете более глубоко понимать таможенные процедуры, связанные с импортом и экспортом товаров.

Существуют три вида таможенных ставок по классификации, предложенной статьей 71 Таможенного кодекса Таможенного Союза. Они включают в себя адвалорные, специфические и комбинированные ставки. Каждый из этих видов ставок имеет свой собственный механизм расчета для определения таможенных пошлин.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Как можно догадаться из названия, комбинированная ставка - это механизм расчета, который объединяет два предыдущих: к адвалорной ставке добавляется фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Давайте посмотрим на пример. Например, вывозная ставка для пшеницы и муки составляет 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну. В этом случае, если размер налога, рассчитанный по формуле 15% от стоимости товара + 7,5 евро, будет меньше 35 евро, то налоговая ставка будет составлять 35 евро за 1 тонну. Если же налог, рассчитанный по формуле, окажется больше 35 евро, то налоговая ставка будет рассчитываться по формуле.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодной для тех, кто продает товары со значительными фиксированными затратами, поскольку она гарантирует минимальный уровень налогообложения.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Страны-члены ТС взимают данные виды пошлин, независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

Специальные пошлины - это пошлины, которые используются для защиты рынка от избыточного импорта. Для этого на определенные товары (и группы товаров) устанавливается повышенная ставка, отличная от обычной.

Антидемпинговые пошлины направлены на уровняние цен на импортные товары с ценами на аналогичные товары в стране-экспортере. Это происходит только при вреде для отечественных производителей или при нарушении их прав.

Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных в целях уменьшения конкурентоспособности импорта на национальном рынке.

Важно знать, что антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины не относятся к таможенным платежам, а утверждаются Коллегией ЕЭК. В случае неуплаты таких пошлин предусмотрено административное наказание, применяемое в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако, есть прецеденты в арбитражной практике, где частный бизнес выигрывал споры, касающиеся обоснованности установления антидемпинговых мер.

Сезонные пошлины - это пошлины, используемые для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут устанавливаться на полгода или меньше и применяются взамен стандартных ставок ЕТТ. Их список, тарифные ставки, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Обычно сезонные вывозные пошлины распространяются на нефть марки "Юралс".

Важно понимать, что процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы. Кроме того, Статья 70 ТК ТС гласит, что пошлины применяются только при проведении специального расследования, которое подтверждает, что импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Экспортные таможенные платежи

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует в нормативно-правовых актах РФ и ТС. Однако, можно определить ее по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы регулируются статьей 72 ТК ТС. В соответствии с частью 3 этой статьи "размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор". Если размер сборов выше приведенной стоимости, то возможен возврат (зачет) излишне уплаченных сумм, однако заявление на возврат не принимается позже 3 лет с даты уплаты.

Все таможенные платежи можно разделить на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с учетом юридической и экономической точек зрения. Полный список таможенных платежей, регулируемых статьей 70 ТК ТС.

Таможенные льготы, квоты и преференции

В соответствии со статьей 74 ТК ТС, действующей системой льгот по уплате таможенных платежей предусмотрены следующие меры.

Первая мера – это так называемые таможенные квоты. Они представляют собой ограниченные количества товаров, которые могут быть ввезены в страну с уменьшенной или нулевой ставкой таможенных пошлин.

Вторая мера – это таможенные преференции. Они предоставляются определенным категориям лиц или компаний, которые имеют право на уплату таможенных пошлин по более низким ставкам, а иногда даже на полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Третья мера – это таможенные льготы. Они распространяются на определенные товары, которые имеют право на освобождение от таможенных платежей, связанных с их ввозом в страну.

Таким образом, система льгот по уплате таможенных платежей предоставляет возможность уменьшить затраты на ввоз товаров в страну или даже получить полное освобождение от таможенных платежей.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки, применяются в отношении определенных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Перечни таких стран и товаров определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 года.

Список включает в себя три категории:

• «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Для определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран применяются Правила, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины определяется величиной, закрепленной в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), который применяется к товарам 130 стран. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Без пошлины ввозятся преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ), либо к продукции неустановленного происхождения.

Согласно статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях устанавливаются тарифные квоты на отдельные виды товаров. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, которая предусматривает применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулирование ввоза в Российскую Федерацию конкретных сельхозтоваров из третьих стран осуществляется введением тарифных квот. Это временное ограничение, которое распространяется на товары, утвержденные Комиссией Таможенного союза или Правительством РФ.

На определенный период, например на 2015 год, установлено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 131 от 19 августа 2014 года. Ввозные квоты могут быть выражены либо в натуральном объеме, либо в стоимостном выражении. Они распределяются между участниками Внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и РФ, а также между третьими странами, если это необходимо. Определенный объем квот может быть распределен между РФ и ВЭД участниками пропорционально квоте или на основе проведения конкурсов.

Выпор работает и на вывозных тарифных квотах в соответствии со статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», которые определены точно как ввозные квоты. Лишь объем и срок устанавливаются для отдельных видов товара с пониженной ставкой таможенной пошлины. Эти квоты вводит Правительство РФ. Обычно предметом вывозных тарифных квот являются природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Необходимые условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно отметить, что льготы и преференции по уплате таможенных пошлин, предоставляемые для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, не распространяются на специальные пошлины, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Особые виды пошлин не относятся к таможенной пошлине, так как они имеют отдельную категорию. Это подтверждается в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Льготы по уплате таможенных пошлин, которые также известны как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не персонализируются и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании определяет порядок предоставления тарифных льгот.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, предоставление тарифных льгот полностью находится в компетенции ТС, что означает, что они применяются как при ввозе, так и при вывозе товаров.

Ставки и порядок расчета таможенных платежей - важный вопрос для тех, кто перевозит товары через таможенную границу. Чтобы правильно рассчитать сумму платежей, необходимо иметь достоверную информацию о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с кодом товаров по товарной номенклатуре ВЭД, а также знать о действии особых ставок, например, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных и квотированных.

Важно также знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара и формулы расчета итоговых сумм платежей, а также о существующей нормативно-правовой базе, которая регулирует все вышеописанные пункты.

Это действительно важно, так как доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 года составили 4,5 трлн рублей, из которых налоги на ввозимые товары в Российскую Федерацию составили 2,1 трлн рублей. Суммарно, ФТС России уплатила в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину всех поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com