09.03.2023

Налогоплательщикам рассказали об основных изменениях в УСН и ПСН при переходе на ЕНС

В рамках проведения информационной кампании в отношении введения института Единого налогового счета 3 марта 2023 в УФНС России по Владимирской области состоялся вебинар для налогоплательщиков по обсуждению вопросов об ос

Начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления Д.В. Галайда пояснил слушателям, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» и налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде.

Обязанность по уплате налогов (взносов) исполняется путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Принадлежность перечисленных таким образом налогов (взносов) определяется налоговым органом на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с момента возникновения обязанности по их уплате ( ст. 45 НК РФ ).
В этой связи денежные средства, перечисленные индивидуальными предпринимателями в качестве ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование – не позднее 31 декабря текущего года;
- по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб - не позднее 1 июля следующего года.

Во время вебинара налогоплательщики задавали интересующие вопросы о том, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы за работников, если работники заняты в обеих системах налогообложения.

Дмитрий Вячеславович уточнил, что согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Источник

Предложить новость